到4月28日為止，A股所有上市公司都完成了2022年年報披露工作。讀創(chuàng)/深圳商報記者注意到，多家上市公司董監(jiān)高對年報出具了不保證年報真實性的意見。

那么，這些上市公司董監(jiān)高為何無法保證年報的真實、準(zhǔn)確、完整？此類事項對股民又有哪些啟示呢？

(資料圖片僅供參考)

▌這些上市公司董監(jiān)高說“不”

*ST文化日前發(fā)布了關(guān)于部分獨立董事無法保證定期報告真實、準(zhǔn)確、完整的說明公告。據(jù)公告，兩位獨董無法保證公司年報真實性，其中，錢堤給出的原因是時間上來不及審閱，先行作棄權(quán)處理；殷庭蘭給出的原因是審計機構(gòu)出具了無法表示意見的審計報告，無法知曉后附財務(wù)數(shù)據(jù)是否公允反應(yīng)了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ST東洋兩名董事柴俊林和唐昊淶無法保證公司年報真實性，原因也是因為審計機構(gòu)對公司年報出具了無法表示意見的審計報告。此外，公司財務(wù)情況嚴(yán)重惡化至資不抵債，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)難以確定；公司年報提供較晚，沒有過多時間調(diào)查。

值得一提的是，ST東洋該兩名董事對公司2023年一季報投了反對票，其反對的理由和上述理由差不多。

此外，*ST西發(fā)兩名董事和一名監(jiān)事無法保證年報真實性，原因則是公司未按照整改報告的要求及時完成整改以及對大額應(yīng)收款項的清收，也未采取有效方式；榮聯(lián)科技董事方勇無法保證公司年報真實性，原因則是審計機構(gòu)出具了保留意見，以及公司被證監(jiān)會立案調(diào)查尚無結(jié)果；*ST中昌董監(jiān)高無法保證公司年報真實性，原因包括有審計時間不足，審計材料不充分等；夢潔股份董事無法保證公司年報真實性，原因則是董秘、原董事長等借口各種理由對自己了解公司設(shè)置障礙。哈工智能一名董事、兩名獨董則對公司年報投了棄權(quán)票，無法保證真實性，原因則是審計報告出具較晚。

*ST未來包括財務(wù)總監(jiān)在內(nèi)的董監(jiān)高也是不保證公司年報真實性，其中財務(wù)總監(jiān)表示，審計機構(gòu)出具了無法表示意見的審計報告，作為財務(wù)總監(jiān)，并不負(fù)責(zé)公司貿(mào)易業(yè)務(wù)，無法核實相關(guān)應(yīng)收賬款的真實性等。

紫鑫藥業(yè)獨立董事程巖更是對公司年報投了反對票，原因則是因為審計機構(gòu)對公司年報出具了無法表示意見，溝通后仍無法排除疑惑。

▌多家上市公司自身存在問題

值得一提的是，很多上市公司董監(jiān)高對年報說“不”，確實緣于公司自身存在問題。

比如，昔日大牛股奧園美谷包括董事、副總裁以及董秘在內(nèi)均無法保證年報真實性，其中董秘稱，中國信達(dá)廣東省分公司起訴公司的事項以及其中涉及的過程事項較為復(fù)雜，本人已有在年度報告編撰過程中履職，雖已做出一定審慎性的判斷，但由于未獲得過往充分資料支撐，暫時無法評估和確認(rèn)上述事項對公司財務(wù)造成的影響，包括財務(wù)處理以及方式等。

據(jù)悉，奧園美谷因2022年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，將自5月5日起被實施退市風(fēng)險警示，公司2022年凈虧損近16億元，已連續(xù)三年虧損。

另外，自2021年底以來，奧園美谷辭職人員不斷，其中包括董事長、總裁、執(zhí)行總裁、財務(wù)總監(jiān)、董秘等。

股價方面，奧園美谷最近兩年持續(xù)下挫，較兩年前跌去約86%。

奧園美谷周線走勢圖

事實上，不僅奧園美谷，*ST未來自2022年8月以來股價也是大幅走低，下跌幅度高達(dá)88%，期間收獲無數(shù)跌停，公司也是連續(xù)三年虧損。*ST文化目前股價已不足1元，市值僅3.85億元，公司面臨退市邊緣。

▌無法表示意見，情形很嚴(yán)重

年報審計是指注冊會計師依法接受委托，按獨立審計準(zhǔn)則的要求，對被審計單位的年度財務(wù)會計報告實施必要的審計,獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并對年度財務(wù)會計報告發(fā)表審計意見。

那么，什么是無法表示意見審計報告？讀創(chuàng)/深圳商報記者在寧夏證監(jiān)局官網(wǎng)查詢到，審計準(zhǔn)則規(guī)定，如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極少數(shù)情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響,以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

因此，只有當(dāng)審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法確定財務(wù)報表的合法性與公允性時，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。無法表示意見不同于否定意見，它通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。無論是無法表示意見還是否定意見，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。

因此，一般情況下，審計機構(gòu)出具無法表示意見，都說明公司財務(wù)數(shù)據(jù)可能有假。

▌簡單說“不”，或是想逃避責(zé)任

整體來看，董監(jiān)高對于上市公司財報提出的不同意見主要集中在財務(wù)指標(biāo)異常、內(nèi)控存在缺陷、公司治理不夠完善等領(lǐng)域。從一定意義上來說，敢于“說不”，說明他們并非人云亦云，其行為值得贊賞。

董監(jiān)高緣何無法保證年報的真實、準(zhǔn)確、完整？究其原因，一方面可能由于年報非標(biāo)準(zhǔn)意見所涉事項尚未解決、公司內(nèi)控和財務(wù)數(shù)據(jù)真實性存疑、缺乏足夠時間核實年報內(nèi)容等；另一方面或是因為想逃避責(zé)任，主要體現(xiàn)為不履行年報發(fā)表意見的職責(zé)，未發(fā)表有針對性、具體有效的不保真意見，存在消極觀望、形式履職等情形。

還有的人專業(yè)能力或敬業(yè)精神存疑。比如*ST未來，其財務(wù)總監(jiān)表示，并不負(fù)責(zé)公司貿(mào)易業(yè)務(wù)，無法核實相關(guān)應(yīng)收賬款的真實性等。而作為上市公司高管尤其是財務(wù)總監(jiān)，對自身公司業(yè)務(wù)應(yīng)該非常了解，并具備一定的專業(yè)能力，僅僅簡單地說“不”，并稱“無法核實”，就讓人費解了。

無論如何，在業(yè)內(nèi)看來，上市公司董監(jiān)高對年報出具不保證年報真實性的意見，說明他們更加敬畏法律，也有利于促進(jìn)上市公司提高年報質(zhì)量。

同時，這些“不保真”意見把矛盾公開暴露在投資者面前，可作為另類風(fēng)險揭示，讓投資者更為清晰地了解和判斷公司真實狀況，從而謹(jǐn)慎作出投資判斷，避免“踩雷”。

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